财政部


违反注册会计师法处罚暂行办法
1998年1月14日，财政部


第一条 为加强注册会计师行业的监督管理，促进注册会计师事业的健康发展，维护社会公共利益和当事人的合法权益，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国行政处罚法》，制定本办法。
第二条 注册会计师和会计师事务所、审计事务所（以下简称“事务所”）在执业中违反注册会计师行业管理的法律、法规和规章应予行政处罚的，适用本办法。
第三条 省级以上人民政府财政部门负责对注册会计师和事务所的处罚工作，省级以上注册会计师协会具体处理日常工作。
第四条 对注册会计师的处罚种类包括：
（一）警告；
（二）没收违法所得；
（三）罚款；
（四）暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；
（五）吊销有关执业许可证；
（六）吊销注册会计师证书。
第五条 对事务所的处罚种类包括：
（一）警告；
（二）没收违法所得；
（三）罚款；
（四）暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；
（五）吊销有关执业许可证；
（六）撤销事务所。
第六条 注册会计师受到刑事处罚，予以吊销有关执业许可证和注册会计师证书。
第七条 注册会计师与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，吊销有关执业许可证或注册会计师证书。
第八条 注册会计师因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予以暂停执业，直至吊销有关执业许可证或注册会计师证书。
第九条 注册会计师不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十条 注册会计师允许他人借用本人的名义申办事务所，或同时在两个或两个以上的事务所申报年检或执业，责令改正，并予以暂停执业；情节严重的，吊销注册会计师证书。
第十一条 注册会计师允许他人以本人名义执行注册会计师业务，责令改正，并予以暂停执业。
第十二条 注册会计师泄露客户的商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业，直至吊销注册会计师证书。
第十三条 注册会计师与客户存在利害关系应当回避而未予回避，责令改正，并予以警告。
第十四条 注册会计师向客户索取、收受业务约定书约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益，责令改正，予以警告；情节严重的，予以暂停执业，直至吊销注册会计师证书。
第十五条 注册会计师拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十六条 事务所与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，撤销事务所。
第十七条 事务所因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予以暂停执业直至吊销有关执业许可证或撤销事务所。
第十八条 事务所内部质量管理混乱，不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十九条 事务所通过下列任何一种方式招揽业务，责令改正，并予以警告；情节严重的，予以暂停执业；
（一）对其能力进行广告宣传；
（二）向有关单位和个人分成、支付回扣、佣金或介绍费等；
（三）对客户或其他单位和个人进行胁迫、欺诈、利诱；
（四）降价收费。
第二十条 事务所允许其他单位和个人以本所名义承办注册会计师业务，或允许本所注册会计师同时在其他事务所执行业务，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第二十一条 事务所与客户存在利害关系，应当回避而未予回避，予以警告。
第二十二条 事务所泄露客户的商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业。
第二十三条 事务所未经批准设立分支机构，予以警告，并责令撤销其分支机构。
事务所对其分支机构不加管理或管理不严，予以警告；情节严重的，撤销其分支机构。
第二十四条 事务所达不到法定的办所条件，予以警告，并责令其在最长12个月的限期内达到条件；逾期仍达不到规定条件，予以暂停执业；暂停执业期满仍达不到规定条件，撤销事务所。
第二十五条 事务所达不到有关执业许可证规定的条件，予以警告，并责令其在最长12个月的限期内达到条件；逾期仍达不到规定条件，予以暂停执业；暂停执业期满仍达不到规定条件，吊销有关执业许可证。
第二十六条 事务所拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第二十七条 注册会计师和事务所有本办法所列的违法行为，除按规定给予其他处罚外，有违法所得的，没收其违法所得，可并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，可并处不超过10000元的罚款。
第二十八条 对注册会计师和事务所违法行为负有责任的事务所负责人，应参照本办法的有关规定予以处罚；对其他负有责任的从业人员，应责成事务所或建议有关单位给予处分。
第二十九条 注册会计师或事务所有下列情形之一，应当从重处罚：
（一）同时具有两种或两种以上应予处罚的行为；
（二）在两年内发生两次或两次以上同一性质的应予处罚的行为；
（三）对投诉人、举报人、证人等有关人员打击报复；
（四）违法行为发生后订立攻守同盟或隐匿、销毁证据材料，阻挠检查、调查；
（五）其他应予从重处罚的情形。
第三十条 注册会计师或事务所有下列情形之一，可以从轻、减轻或免除处罚；
（一）主动改正违法行为或主动消除、减轻违法行为危害后果；
（二）主动向有关部门报告其违法行为；
（三）受他人胁迫有违法行为；
（四）主动配合查处违法行为；
（五）其他应予从轻、减轻或免除处罚的情形。
第三十一条 注册会计师和事务所的违法行为构成犯罪的，应当移交司法机关，依法追究刑事责任。
第三十二条 省级以上人民政府财政部门负责管辖在本地区注册、设立的注册会计师、事务所的处罚。
第三十三条 省级人民政府财政部门对管辖发生争议的，由双方协商解决；经协商无法解决的，可报请财政部指定管辖。
第三十四条 财政部在必要时可直接办理省级人民政府财政部门管辖范围的有关案件。
第三十五条 注册会计师协会有权对注册会计师和事务所进行检查、调查，必要时可会同有关部门对其他有关单位和个人进行检查、调查。
第三十六条 注册会计师协会对注册会计师和事务所提出处罚意见，报经省级以上人民政府财政部门批准后，由财政部门作出处罚决定。
省级人民政府财政部门作出的处罚决定，应当报送财政部、中国注册会计师协会备案。
第三十七条 省级以上人民政府财政部门作出暂停执业、吊销有关执业许可证或注册会计师证书、撤销事务所和较大数额的罚款的处罚决定之前，应当告知注册会计师或事务所有要求举行听证的权利；注册会计师和事务所要求听证的，省级以上人民政府财政部门应当组织听证。
听证工作应当按照《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定进行。
第三十八条 注册会计师和事务所对处罚决定不服的，可申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼。
有关行政复议工作应当按照国家法律、法规和财政部的有关规定进行。
第三十九条 本办法由财政部负责解释。
第四十条 本办法自发布之日起执行。


如何做好人大法工委工作之我见

徐凤林


法工委是各级人大常委会联系检、法两院和政府所属部门的办事机构，承担着人大常委会对内务司法工作的监督职责。
特点一：对口联系的部门多。既有公安局、检察院、法院、司法局等政法机关，又有政府的人事局、民政局、监察局、人防办及残联等群团组织，并同综治办、普法依法治区办等单位在社会治安综合治理、普法依法治市工作方面有密切的联系。
特点二：对工作人员的业务能力要求高。熟悉基层和机关工作，具备良好的法律素养和政策理论水平。
特点三：工作内容多任务重。正如有人所说，法工委不是信访部门有信访任务；不是政法机关确与案件打交道；不是政工部门要做群众的思想教育工作。
结合几年来的工作实践，就新形势下做好人大法工委工作谈一下粗浅的认识。
以人为本，找准工作定位是做好法工委工作的前提。科学发展观的本质和核心是以人为本。人大法制工作要对人民负责，受人民监督。所以，以人为本，一切为了人民，一切依靠人民，是坚持和完善人民代表大会制度的必然要求。群众赞成不赞成、满意不满意、高兴不高兴，这是人大工作的根本标准。在工作中体现以人为本，根本点就是要坚持依法治国，坚持把维护人民群众的利益放在第一位，推进和督促解决好人民群众关注的问题，真正做到“权为民所用，情为民所系，利为民所谋”。要通过深入实际走近群众，细心地倾听群众的心声，每年初在确定工作要点、确定年度法律监督工作计划时，法工委要深入调研，广泛征集人民群众关心的热点难点问题，为人大常委会选择监督重点议题服务。如围绕经济建设开展渎职检察监督；围绕和谐社会建设开展控告、申诉监督和民事诉讼监督；今年，法工委提出的道路交通安全管理监督议题都体现了以人为本，被人大常委会确定为常委会年度监督工作重点。通过人大常委会各项职权的行使，维护和实现本地方最广大人民群众的利益，从根本上实现和谐社会的核心价值。
认真谋划，正确处理好四个关系是做好法工委工作的可靠保证。一要处理好法工委与全局工作的关系。法工委工作必须服从于经济建设这个中心，服务于市委的工作大局。工作中，要始终坚持党的领导，努力体现“三个代表”重要思想和科学发展观的要求，适应党的科学执政、民主执政、依法执政的要求，自觉贯彻党的路线方针政策，确保市委决策在法工委工作中的贯彻落实。为人大常委会围绕全市工作大局行使职权服务，保证市委关于改革发展稳定的重大决策落到实处。二要处理好法工委工作与人大监督“一府两院”的关系。协助人大常委会对“一府两院”行使好监督权，是法工委的重要职责。法工委必须采取有效措施，依法督促“一府两院”及其职能部门改进工作。同时，还要把监督和支持有机地结合起来，支持司法机关依法独立行使职权，监督于支持之中。监督违法的，支持合法的，监督和支持并不矛盾。监督可帮助司法机关排除在案件审理中来自外界的不正当干预。通过监督与支持，使“一府两院”及其职能部门的工作做得更好。三要处理好法工委工作与宏观监督和微观监督的关系。既要注意加强宏观监督，也不能忽视微观监督，要把宏观监督与微观监督结合起来，从微观监督入手，促进宏观问题的解决。法工委认真贯彻实施监督法，注意为人大常委会加强宏观监督服务，认真做好每年人大会议前对“一府两院”各项工作报告的初审，提高人大宏观监督的针对性和实效性。同时也注意为市人大常委会加强微观监督服务，认真按照监督法的要求，做好每两个月1次的人大常委会会议前对“一府两院”专项工作报告的初审，提高常委会对各项专项工作报告的审议意见的质量，增强人大常委会微观监督的针对性和实效性。对人民群众来信来访中反映“一府两院”工作存在问题，高度重视，及时转办涉法涉诉的信访件，通过处理好人大信访件，发现司法运行中存在的问题，提出意见和建议，促进司法公正和法官、检察官素质的提高。四要处理好法工委工作与自身思想建设和业务建设的关系。人大干部队伍的素质关系到国家权力机关的工作效能，对整个权力机关建设，对社会主义民主法制建设和社会主义现代化建设都起着十分重要的作用。法工委工作有很强的政治性、专业性，不仅要努力提高自身的思想素质，又要努力提高自身的业务素质，思想建设和业务建设都十分重要。首先，要加强思想建设。以学习实践活动为契机，着眼于提高法工委人员的政治素质、理论与法律水平，通过多种形式，认真学习中国特色社会主义理论，学习贯彻科学发展观，积极参加学习实践活动，用党的最新理论成果武装头脑、指导实践、推动工作，达到了提高政治素质、服务人民群众、促进各项工作的目的。其次，要加强业务建设。要认真学习人大制度理论，精通人大业务知识，还要掌握与法工委工作相关的其他方面的知识，成为本职工作的行家里手和专门人才。要认真学习法律，真正做到知法、懂法，带头严格依法办事。再次，要坚持廉洁自律。法工委不仅要督促整治司法腐败，而且要长期坚持廉洁自律，支持、督促政法部门加强队伍建设。法工委也存在于社会的大环境中，也同样受某些腐朽的思想观念的影响。所以，既要实施监督，又要接受监督，要把廉政建设作为一项长期任务，率先垂范，严于律己。总之，只有充分发挥法工委的职能作用，积极协助市人大常委会履行宪法和法律赋予的监督职责，才能有为有位，为构建和谐社会作出积极贡献。



蛟河市人大法工委主任 徐凤林