中国银行业监督管理委员会办公厅关于印发《加强农村信用社稽核工作指导意见》的通知
中国银行业监督管理委员会
中国银行业监督管理委员会办公厅关于印发《加强农村信用社稽核工作指导意见》的通知
（银监办发〔2005〕65号 2005年3月25日）
各银监局：
现将《加强农村信用社稽核工作指导意见》印发给你们，请结合实际贯彻执行。
一、要督促辖内农村信用社按照《加强农村信用社稽核工作指导意见》的要求，尽快建立健全内部稽核体系，进一步充实稽核力量，加大稽核频率和处罚力度，提高自我控制机制的有效性。
二、要进一步加强农村信用社内控机制有效性的监管，在深化改革的过渡时期，特别要加强对农村信用社内部稽核工作的监管、指导，努力构建农村信用社对各类风险进行事前防范、事中控制、事后监督的内控机制。
三、要加强与监管对象的沟通与交流，积极了解、掌握农村信用社稽核工作情况，充分利用农村信用社自身稽核工作成果和信息资料，以农村信用社内部稽核为依托，合理安排监管资源，提高监管效率，促进农村信用社健康、稳定、持续发展。
二○○五年三月二十五日
加强农村信用社稽核工作指导意见
为切实加强农村信用社稽核工作，提高稽核工作的独立性、权威性和有效性。根据国家有关法律法规、银行业审慎监管要求、结合农村信用社实际，制定本指导意见。
一、 稽核工作的总体要求和主要任务
（一）农村信用社稽核工作是农村信用社对其业务经营管理活动的各项自律、自控机制进行的再监督，是农村信用社自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险的重要手段。农村信用社务必高度重视稽核工作，进一步建立健全稽核体系，完善稽核制度，努力实现稽核工作规范化、程序标准化；创新稽核方法，加强电子化稽核手段的运用，注重现场稽核和非现场稽核的有机结合；落实稽核责任，严格问责制度，提高稽核工作的效率和质量。当前农村信用社稽核工作的总体要求是：
1.按照“精干高效、责权分明、统一管理、全面监督”的原则，完善“垂直管理、上挂下查”的稽核管理体系，全面加强农村信用社稽核工作。
2.实行理事长负责制，稽核直接向理事会负责和报告工作。
3.完善各项稽核制度，进一步充实稽核力量，加强业务培训，提高稽核队伍整体素质。 4.县（市）联社为稽核工作重点，健全稽核职能，扩大稽核范围，提高检查频率，强化常规稽核工作。
5.建立明确的岗位责任制，严格问责，加大处罚力度，强化后续稽核，确保稽核工作的有效性。
6.认真探索、积极运用、不断创新科学的稽核方式方法和技术手段，求真务实、因地制宜的开展稽核工作。
（二）稽核工作是通过“查、帮、纠、处”等手段，达到强化农村信用社的内部管理，促进国家有关金融方针、政策、法律、法规以及各项规章制度的有效落实，防范金融风险，保障农村信用社安全稳健、规范有序运行。主要任务有：
1.检查监督国家有关金融方针、政策、法律、法规的贯彻和落实，对违反国家金融方针、政策、法律、法规等行为及时予以揭露、制止，并提出处理意见或建议。
2.检查监督内部各项管理制度、业务操作规程的执行情况，对执制不严、管理缺位、违章操作等现象及时予以纠正，并提出整改和处理意见。
3.检查监督业务经营、风险控制、财务收支等情况，适时评估风险状况，及时发现风险隐患，并提出整改和处理意见。
4.检查监督内控制度的建立健全及完善情况，评价内控的有效性，并对落实内控机制，防范和化解风险措施提出进一步改进的意见。
5.积极总结、交流、推广科学的管理方法和好的工作经验，分析典型稽核案例，提高稽核工作质量和纠错除弊的能力。
6.针对基层农村信用社业务发展与经营管理过程中出现的新情况、新问题，适时提出意见和建议，发挥参谋助手的作用。
二、 稽核工作的职责和权限
（一）省级联社全面负责本省农村信用社稽核工作。一是研究制定各项稽核规章制度，对辖内稽核工作进行规划、部署并实施检查、监督、评价和指导；二是组织布置辖内农村信用社开展专项稽核；三是对省级联社、地市联社财务收支情况进行常规稽核；四是按当前职工管理权限，对地市、县（市）联社高管人员在任或离任、离岗进行常规稽核；五是组织实施辖内稽核人员任职资格考试，颁发资格证书，开展稽核人员培训；六是统计、汇总辖内农村信用社稽核数据；七是统一规划辖内稽核工作电子化建设，并组织实施。
（二）办事处（地市联社）的主要职责是贯彻落实省级联社稽核工作意见和部署，并接受省级联社的授权，对县级机构的稽核工作进行检查、监督、评价和指导。一是组织落实省级联社布置的各项专项稽核；二是对县（市）联社的财务收支情况进行常规稽核；三是对县（市）联社高管人员进行任职期间的年度常规稽核；四是根据授权对县（市）联社高管人员、重要岗位人员（信贷、会计等）进行离任稽核 ；五是对县（市）联社的稽核工作进行整体评价。
（三）县（市）联社主要是对联社营业部、辖内农村信用社及业务网点进行常规稽核，并对农村信用社内控和风险进行评价。
一是实时稽核内容：库存现金账实的核对；重要空白凭证的管理、使用；表外科目核算；会计出纳工作的授权分责管理情况；业务周转金的收支；往来业务核对；不良资产比例、资产负债比例的变化情况；安全保卫制度的落实等。
二是定期稽核内容：财务收支的真实性、合规性；当期新增贷款投向的合理性、手续的合规性、抵质押的有效性以及责任落实情况；其他应收、应付款项等过渡性资金的收支；大额贷款及农户信用贷款的发放、管理、回收情况；固定资产购建、管理情况；呆账贷款认定、核销的真实性、合规性等。
三是其他常规性稽核内容：农村信用社年终决算的稽核；农村信用社高管人员任职期间的年度稽核；农村信用社高管人员、重要岗位人员（信贷、会计等）的离任稽核，凡属提职上任或调职转任的，必须在任命之前进行稽核；计算机系统运行、管理的安全性、合规性情况等。
（四）稽核人员在执行任务时具有相应权限，被稽核单位应积极配合。
稽核工作人员主要职权：一是要求被稽核单位提供情况，查阅被稽核单位的业务、财务、会计、出纳等有关凭证、账表和文件资料；二是检查被稽核单位的库存现金、有价证券、重要空白凭证等，必要时有权采取先封后查措施；三是责成被稽核单位停止或纠正违反国家金融方针、政策、法律、法规的业务活动以及违反财经纪律的业务收支；四是参加被稽核单位的有关会议，对稽核发现的问题有权进行调查，并索取有关资料，必要时可以越级反映；五是对不适合做某项业务的工作人员，稽核人员有权向其领导提出建议予以调整；六是对具有违规行为的责任人，稽核人员根据有关规定有权给予处理，对具有重大违规行为的责任人，稽核人员有权提出处理意见。
三、 稽核工作程序和问责制度
（一）规范稽核操作程序。农村信用社稽核工作要规范化和制度化，严格按照稽核工作的准备、实施、报告、处理、建档等五个阶段进行。
1.准备阶段。主要是研究制定稽核检查方案，明确检查的目的、内容、期限、方式及重点。
2.实施阶段。应严格按照稽核检查方案进行，可采取谈话、核对账表、凭证、查阅有关资料等检查方式，发现可疑或重大问题要进行追溯检查。检查初步结束后，稽核员要填制《现场检查事实与评价》书，被稽核单位对所涉及的有关问题及稽核结论签署意见。
3.报告阶段。主要是现场检查结束后，稽核员要以《现场检查事实与评价》为基础，并结合被稽核单位的反馈意见，撰写《稽核报告》。报告应包括以下内容：被稽核单位的基本经营情况（或被稽核项目的基本情况）、实施检查的情况、检查的问题、内控和风险的评价、整改的建议、被稽核单位的意见以及对有关责任人拟做出的处理意见等。对简单项目的稽核，可采取格式化稽核报告的方式填报。
《稽核报告》在报理事会的同时，必须报送上级稽核部门和当地银行业监管机构。
4.处理阶段。省级联社应统一制定《农村信用社稽核处罚办法》，稽核人员实施现场检查中，对在业务操作过程中发生的一般性违章、违规行为，在规定权限内可以对责任人做出相应处罚；情节严重、屡教不改或涉嫌重大问题的违章、违规行为需要行政处分的，按职工管理权限根据有关制度规定报送有关部门进行处罚；构成犯罪的及时移交司法机关。因违章违规受到处罚的员工，对处罚决定不服的可以申请复议，对复议决定仍然不服的可以向上一级信用合作主管部门申请复核，复核决定为最终决定。
5.建档阶段。现场检查结束后，稽核员对记录检查过程、反映检查结果、证实检查结论的主要资料建立档案，以备查考。归档的案卷要按文档要求编制档案目录，专人管理，保存期至少5年。
（二）建立稽核工作问责制。农村信用社应当按照责、权、利相一致的原则，建立和完善稽核工作问责制，定期进行考核，加大奖惩力度。
1.凡属工作不力，影响农村信用社稽核工作完整性和有效性，造成风险隐患或损失的，稽核部门及负责人承担直接责任，理事长承担领导责任。
稽核部门对稽核发现的问题已提出明确的处理意见，并据实、及时报告后，理事会没有对问题进行处理，或由于理事会未能及时处理而导致问题激化、造成损失的，稽核部门不承担责任。
2.凡属稽核工作人员不尽职，致使问题没有及时发现，造成风险隐患或损失的，稽核人员承担责任，稽核部门负责人和有关领导承担相应的管理责任。
稽核人员对稽核发现的问题根据职权做出处理，并及时将处理结果或处理意见据实上报，由于稽核部门、理事会未能及时处理导致问题发生或造成损失的，稽核人员不承担责任。
四、 稽核工作的组织和队伍建设
（一）建立健全组织机构。农村信用社应建立稽核部门，配备专职稽核工作人员。
1.省级联社要单独设立稽核（审计）专门机构，理事会要设立稽核（审计）委员会。省级联社开展专项稽核可采取人员集中、交叉检查的方式，稽核的对象、内容根据农村信用社的经营、风险状况确定。
2.办事处、地市联社应设立独立的稽核检查部门，根据实际需要配备专职稽核人员。办事处、地市联社对农村信用社的稽核，原则上不要抽调一线稽核人员。
3.县（市）联社应单独设立稽核科室，配备足够的专职稽核人员。县（市）联社对农村信用社的稽核可采取人员派驻、分片包干、定期轮换的形式，稽核员的管片应根据农村信用社分支机构的多少、业务量的大小以及道路交通的条件确定，但必须保证管片稽核员每半年对所负责的机构、网点进行一次全面稽核。
（二）充实稽核队伍，提高人员素质。农村信用社要大力充实稽核工作人员，将业务素质高、工作能力强的人员充实到稽核队伍。建立规范的培训制度，每年要保证稽核人员不少于一周的业务培训，不断提高稽核人员素质。稽核工作人员应具备下列基本条件：
1.具有较高的政治思想水平，坚持原则，廉洁奉公，忠于职守。
2.熟悉农村信用社的各项业务，有比较丰富的工作经验和较强的工作能力，能够独立开展工作。
3.遵纪守法，无不良记录。
4.身体健康，能够适应稽核工作。
（三）提高稽核人员待遇，保持稽核队伍稳定。农村信用社应切实改善稽核人员工作条件，稽核人员在从事稽核工作期间待遇应适当提高。稽核队伍要保持相对稳定，一般不要随意抽调，稽核部门主要负责人的调整须征得上级稽核部门同意。对县（市）联社稽核部门的主要负责人，可实行“上挂一级”管理，其考核、晋升、奖惩等由上一级联社负责。
（四）建立稽核人员任职资格制度。为保证农村信用社稽核队伍的整体素质，要严格稽核人员的准入条件。省级联社要对辖内农村信用社的稽核人员逐步实行统一的任职资格考试、颁证、持证上岗制度。
鉴定结论应当符合鉴定目的
——从一份棉田测产鉴定结论谈起
武合讲 武敏
（山东贵和律师事务所 山东菏泽 274000）
农作物种子在大田种植后，常会发生由于种子质量或者栽培、气候等原因，造成田间出苗、植株生长、作物产量、产品品质等受到影响的事故。若双方当事人对造成事故的原因或者损失程度存在分歧，就将发生农作物种子质量纠纷。处理农作物种子质量纠纷，必须确定事故原因或（和）损失程度。为确定事故原因或（和）损失程度，就必须进行田间现场鉴定。田间现场鉴定的目的就是确定事故原因或（和）损失程度。但在实践中，专家鉴定组进行的田间现场鉴定及其作出的鉴定结论，却常不能实现田间现场鉴定的目的。例如以下案例。
案情简介：
2007年春，河北省V县部分农民购买了由V县李某某代销的河南省某某种业有限公司生产的“中棉所49”棉花种子。当年秋，937户农民以“中棉所49”棉花在河北省V县发生减产事故为由，将李某某和河南省某某种业有限公司诉至法院，要求赔偿损失5226480元。为确定事故原因和损失程度，法院委托XT市种子管理站对案涉“中棉所49”棉田实施田间现场鉴定。XT市种子管理站组织有关专家组成鉴定组，对原、被告双方随机抽取的8个农户的棉田进行了田间考察，按照农作物田间测产的技术规范进行了产量测定，制作了含有如下鉴定结论的《鉴定意见书》：该品种在V县春季播种的情况下表现为短季棉特征：植株矮小、生育进程快、生长势弱，单株生产力低，棉铃集中于中下部，上部结铃少。据对8农户棉田随机抽样调查结果，预测陈某某抽样地块平均单产籽棉130.4公斤，伊某某123.6公斤，张某某125.9公斤，张某某238.9公斤，侯某某142.3公斤，孟某某174.8公斤，梁某某145.8公斤，李某某171.8公斤，8户预测平均亩产籽棉156.7公斤。该8农户棉花产量明显低于相邻地块其他品种棉田。产量低的原因是：该品种国家审定适宜推广区域为西北内陆棉区，在V县春季播种表现为短季棉特征，单株生产力低，早衰严重，在V县不适宜作为春播棉品种推广。
作者认为：本《鉴定意见书》的鉴定结论不符合鉴定目的，田间现场鉴定（以下简称现场鉴定）适用法律错误、违反法定程序，理由如下：
一、鉴定结论不符合鉴定目的。
本《鉴定意见书》作出的鉴定结论，既不能确定事故的原因，又不能确定损失程度，不符合现场鉴定的目的。
（一）鉴定结论违反客观、科学、公正、公平的现场鉴定原则。《鉴定意见书》载明，在对8农户棉田随机抽样调查结果中，棉田间的产量均相差悬殊；特别是“预测伊某某抽样地块平均单产籽棉123.6公斤，张某某238.9公斤”，前者较后者相差115.3公斤，几近一倍。这种事实证明，鉴定区域内种植的同批次“中棉所49”的棉田所表现的产量水平差异极显著。“中棉所49”的同批次种子在鉴定区域内不同地块生长情况差异极显著这一事实，证明影响棉花产量的除棉花品种这一因素外，必然还有其他因素。棉花品种因素不能解释产量水平差异极显著原因的，更应严格按照《农作物种子质量纠纷田间现场鉴定办法》（以下简称《田间现场鉴定办法》）第十二条规定，“充分考虑”影响农作物生长发育的 “当事人对种子处理及田间管理情况”、“鉴定地块地力水平”和“影响作物生长的其他因素”。专家鉴定组实施现场鉴定时，不仅没有做到法律要求的“充分考虑”，而是根本没有考虑除品种外影响作物生长的其他因素。在不考虑和查清影响作物生长的其他因素的情况下做出的鉴定结论，违反了《田间现场鉴定办法》第十三条规定的作出鉴定结论必须坚持的客观、科学、公正、公平的原则。
（二）鉴定了不应鉴定的事项。“中棉所49”是我国农业部第413号公告公布的适宜西北内陆早中熟棉区种植的棉花品种。其不适宜在河北省V县推广，既是众所周知的事实，又是双方当事人不争的事实，无需现场鉴定。某作物品种是否适宜在某地推广种植，属于应由经营、推广种子的种子经营者提供相应审定公告予以证明的事实，不是通过鉴定才能查明的事实。农作物品种是否适宜在某地推广种植，属于品种审定范畴；专家鉴定组不是品种审定委员会，无权对品种的适应性予以鉴定。专家鉴定组对品种的适应性予以鉴定并出具鉴定结论，超出了现场鉴定的法定范围。
（三）鉴定结论未能确定事故原因。本《鉴定意见书》除得出“中棉所49”“在V县不适宜作为春播棉品种推广”是“产量低的原因”的鉴定结论外，并未就造成“中棉所49”在V县平均单产籽棉从123.6公斤到238.9公斤差异极显著的原因做出结论；所以，本鉴定结论未确定造成减产事故的全部原因。张某某播种的“中棉所49”的测产结果是238.9公斤，证明“中棉所49”在V县具备亩产238.9公斤的能力；其他农户种植的“中棉所49”低于亩产238.9公斤的原因，就不是“中棉所49”棉花品种的适应性问题，应是栽培问题。“中棉所49”既然能够亩产238.9公斤，低于亩产238.9公斤的“8户预测平均亩产籽棉156.7公斤”的事故，就不是 “中棉所49”的原因所造成。依本鉴定结论，法院既不能认定“中棉所49”“在V县不适宜作为春播棉品种推广”是造成此次棉花减产事故的主要原因，更不能认定其是唯一原因，又不能认定还不能排除影响棉花产量的其他原因及其原因力。
（四）鉴定结论不能确定单位面积损失程度。《鉴定意见书》只载明“中棉所49”的测产结果是“8户预测平均亩产籽棉156.7公斤”，未载明作为对照的“相邻地块其他品种棉田”的测产结果；未载明种植“中棉所49”的棉田较“相邻地块其他品种棉田”的每亩减产多少斤，即减产程度；未载明种植“中棉所49”的棉田较“相邻地块其他品种棉田”每亩损失多少元，即损失程度。所以，依本鉴定结论，法院无法认定在V县种植“中棉所49”的单位面积损失程度以及给每个原告造成的损失程度。
《河北省实施〈中华人民共和国种子法〉办法》第四十一条规定了计算可得利益损失的三种方法。本鉴定是种子管理机关处理发生在河北省行政区域内的农作物种子质量纠纷案件组织的现场鉴定，应当适用本地方法规。《鉴定意见书》没有按照本地方法规规定的三种计算方法中的任何一种方法计算可得利益损失，显然违法。
（五）不能确定其他地块和其他原告的损失程度以及损失总额。《鉴定意见书》只载明“鉴定组对原、被告双方随机抽取的8个农户棉田进行了田间考察”，未载明“随机抽取的8个农户棉田”所代表的棉田面积，所以，本《鉴定意见书》只反映了对被抽取的8个农户棉田被调查地块的单位面积测定的产量，并不代表除被抽取的8个农户棉田被调查地块以外种植“中棉所49”的棉田的单位面积的产量。依本鉴定结论，法院无法认定8个农户被调查地块以外种植“中棉所49”的棉田和其他种植“中棉所49”的原告的损失程度以及整个案件的损失总额。
二、现场鉴定程序错误。
（一）适用技术规范错误。农业部根据《种子法》第四十三条的授权，于二○○三年七月八日第28号令发布了处理种子质量纠纷的行业规范即《田间现场鉴定办法》。本办法属于国务院农业行政主管部门依法制定的专业技术法律规范，因农作物种子质量纠纷实施现场鉴定的，必须遵循本办法。专家鉴定组不依专门规范现场鉴定的行业规范即《田间现场鉴定办法》的规定，而按照根本不存在的“农作物田间测产的技术规范”实施现场鉴定，属于适用技术规范错误。
（二）剥夺了当事人要求鉴定人回避的权利。专家鉴定组名单未征求当事人的意见，违反了《田间现场鉴定办法》第六条关于“专家鉴定组名单应当征求申请人和当事人的意见”的法定程序，剥夺了当事人要求鉴定人回避的权利，是一种侵权行为。
三、《鉴定意见书》的内容和格式不合法。
《田间现场鉴定办法》第十四条规定了田间现场鉴定的文书名称是《现场鉴定书》，又规定了《现场鉴定书》应当包括的主要内容。本现场鉴定的文书名称是《鉴定意见书》，与法定名称不同；《鉴定意见书》缺少鉴定的目的和要求、有关的调查材料、对鉴定方法、依据、过程的说明、其他需要说明的问题等法定内容。
作者武合讲简介：山东贵和律师事务所律师，菏泽学院教师，主要研究领域：种子法律法规和种子纠纷。
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