浅析煤炭企业合同管理机制

张红圈


　　合同管理是市场经济运行的要素之一。目前，不少企业在合同管理方面存在的问题较多，造成外欠货款难以回收，资金运营十分艰难，企业生产经营、职工生活陷人困境。在本文中笔者通过对煤炭企业合同管理工作中存在的问题进行分析，并针对存在的问题提出了解决的对策。
　　一、合同管理的概念
　　企业合同管理是指企业对以自身为当事人的合同依法进行订立、履行、变更、解除、转让、终止以及审查、监督、控制等一系列行为的总称。其中订立、履行、变更、解除、转让、终止是合同管理的内容；审查、监督、控制是合同管理的手段。
　　现代社会可以讲是合同社会，一个企业的经营成败与合同管理有密切关系，企业合同管理是市场经济条件下企业管理的一种重要方法，是经济手段法律化的形式之一。因此，每个企业都必须十分重视合同管理，煤炭企业当然不能例外。煤炭企业作为自主经营、自负盈亏的独立经济实体,为防范经营风险、保护自身合法权益,各平等经济主体之间相互关系的调整以及企业大量的生产经营活动,主要都是通过合同的形式来实现。加强合同管理,提高煤炭企业的经济效益,已经成为当前市场经济条件下提高煤炭企业经济效益的有效途径。
　　合同管理必须是全过程的、系统性的、动态性的。这就要求我们要对合同进行全过程管理，从洽谈、草拟、签订、生效开效，直至合同失效为止，不仅要重视签订前的管理，更要重视签订后的管理，而且凡涉及合同条款内容的各部门都要一起来管理，此外还要注重履约全过程的情况变化，特别要掌握对我方不利的变化，及时对合同进行修改、变更、补充或中止和终止。切不可以为签了合同就万事大吉，把合同束之高阁，我们要防止由于合同管理不善而遭到的惩罚。
　　二、煤炭企业合同管理的必要性和重要性
　　煤炭企业以前一般延用老式管理方法，企业法制观念淡薄,合同管理意识比较差，不太熟悉合同法的一般规定,基本上没有把合同管理纳入经营管理之中,造成在经济往来中产生合同纠纷,耗费了大量的人力物力。
　　合同管理在企业经营管理工作中的重要性：
　　合同管理关系到企业安全、产品质量、企业效益、以及企业信誉。实现企业对市场的承诺，体现企业的诚信，提升企业的品牌和形象，使企业更牢固地立足市场，实现可持续发展。更重要的是加强合同管理，一方面使企业的生产经营与市场接轨，满足市场的需要，提高企业适应市场和参与市场竞争的能力；另一方面是使企业在履约过程中维护自身的合法权益，提高企业经济效益。 由此可以看出合同管理在企业的生产经营中具有不可替代的重要地位，加强合同管理，是加强企业各项管理、提高企业效益水平的一个有效手段和突破口。市场经济越发展，现代企业制度越趋成熟，对企业经济活动的契约化水平要求就越高。因此，在推进国有企业改革、建立现代企业制度过程中，必须高度重视企业的合同管理。
　　三、煤炭企业合同管理工作中存在的问题
　　当前，煤炭企业通过加强合同管理，有力提高了企业的经济效益。但是，一些企业在合同签订、履行中仍然存在一些问题。
　　（一）、合同前期调查工作不细致。不少单位签约前缺乏对合同对方当事人主体资格、资信状况和履约能力的调查了解，有时仅凭一张名片、几个电话或者熟人介绍，就盲目签约，致使合同出现纠纷后找不到对方当事人，或者对方当事人根本就没有履约能力，最终蒙受不应有的损失。
　　（二）、合同管理规章制度不健全。煤炭企业在合同管理方面虽然有一整套规章制度，但有很多制度不能落实至实处。有的规定过于原则，缺乏可操作性;有的缺乏执行保障，实际工作上不容易执行等等。主要表现在以下几方面:合同法律意识淡薄，时常发生不签订合同，或补签合同现象;人情合同、关系合同比重较大;法制观念淡薄，擅自搞人情担保，给企业造成损失受传统管理体制的影响，致使合同签订程序倒置，削弱了合同管理部门的把关作用，使其形同虚设流于形式;忽视合同签订前对对方的了解，造成经济合同无效或无法履行合同;在合同验收、履行方面缺乏有效的监督机制。
　　（三）、合同审验不严格。合同审验环节是开展合同管理工作的重点，是关系到合同签订成败的关键。但在企业现实工作中却存在着下列问题。转资质审验不严格。体现在不能准确认定对方是否具备签订合同的资格，如果由于资格审核不严而与不具备资格的单位签订合同，将给企业造成巨大的经济损失。如：对买卖合同进行资质审验，首先要求对方是具有独立法人资格的单位，其购买或出售的合同标的物应在工商部门登记的营业范围之内，且要提供原件副本，前来洽谈的业务人员要出具法人授权委托书。
条款审验不严格。体现在对合同条款中的易产生歧义和误解文字审核不严格，对违约条款叙述不明确，如果出现单方的违约行为而进行诉讼，合同文字的歧义就会给企业造成很多不必要的麻烦。如：在买卖合同中我们常见的定金和订金两个词语虽只一字之差，但其所产生的法律后果是完全不一样的，交付定金的协议属从合同，依照约定应交而未付定金的，不构成对主合同的违约；而交付订金的协议属主合同中的一部分，依约定应交付而未交付订金的，就构成了对主合同的违约，可见对合同条款尤其是文字的逐一审验是十分必要的。
　　缺少对合同的后续管理。合同的后续管理工作往往容易被企业所忽视，如：对合同履约情况的跟踪管理、对合同签订前期和中期的分析评价、对合同签订过程一些具有法律效力的相关资料的归案保管等。这些都是一些需在后续管理工作中具体开展的工作。
　　四、煤矿加强合同管理的方法
　　（一）坚持使用统一合同文本，建立和健全企业的合同管理体系
　　使用统一合同文本是加强合同管理的保证，有利于解决由于合同管理人员法律水平和语文水平而产生的漏洞，有利于明确合同主体的责任，有利于合同争议的解决。对于一些自行草拟的文本，我们应当在审查时注意对照示范文本，防止错漏或产生歧义。
　　要使合同管理规范化、科学化、法律化，首先要从完善制度入手，制定切实可行的合同管理制度，使管理工作有章可循。此外，还建立重大合同审查管理。
　　(二)提高合同管理人员素质
　　提高合同管理人员素质是企业合同管理的首要任务，又是当前的迫切需要：
合同管理人员的业务素质的高低，直接影响着合同管理的质量。依照合同管理人员应具有的素质条件，选择本企业优秀人才担任合同管理人员，组织好在职学习，同时对工作人员加强进行职业道德教育，增强了合同管理人员的责任感，也提高了合同法律意识。
　　（三）加强零星工程合同的管理
　　零星工程由于工程量少，工程涉及的面广，结算金额少等特点，人们往往忽略了零星工程合同的管理工作，但是积少成多，零星工程也必须纳入到合同管理中来。所有零星工程必须先打报告，后预算，报矿批准，然后签定合同，方可施工，否则责任自负，费用自理。
　　（四）争取工商行政管理机关的指导和支持。
　　工商行政管理机关负责合同的监督管理，争取其指导和支持，不但有利于企业宏观合同管理，还可以从微观上防止无效合同和诈骗行为的发生，有利于协调合同主体之间的关系，提高履约率，争取成为"重合同守信用"企业。
　　（五）履行监督和结算管理。
　　签约的目的主要是保障合同的及时有效履行，防止违约行为的发生，所以，企业法律顾问对合同的履行进行监督是十分必要的。通过监督可以知道企业各类合同的履行情况，及时发现影响履行的原因，以便随时向各部门反馈，排除阻碍，防止违约的发生。另外，合同结算是合同履行的主要环节和内容，法律顾问部门同财务部门密切配合；把好合同的结算关至关重要，这既是对合同签订的审查，也是对合同履行的监督，具体可采取或制定贷款支付复核程序，实施有效的管理。
　　（七）违约纠纷的及时处理。
　　合同关系是一种法律关系，违约行为是一种违法行为，要承担支付违约金、赔偿损失或强制履行等法律后果。法律顾问部门审查合同时选择合适的违约条款和纠纷处理条款显得很重要，一旦发生违约情形，法律顾问要区别情况，及时采用协商，仲裁或诉讼等方式，积极维护企业的合法权益，减少企业的经济损失。
　　综上所述，煤矿必须重视合同管理，建立健全合同管理的法律法规，对合同进行全过程、系统的、动态的管理，减少合同纠纷，维护企业的合法权益。


作者简介：河南仰天律师事务 张红圈律师，从事10年法官、8年律师工作以来，依法维护了大量房地产、合同纠纷、侵权赔偿、知识产权等纠纷当事人的合法权益。同时先后为洛阳新安电力集团、河南第二火电建设公司等数十家大中型企业提供综合法律服务，并受聘于河南国有资产监督委员会等多个政府机关、事业单位和高等院校，为其正确决策和日常工作提供专家咨询和法律论证。
联系方式 ： 13598873776
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财政部 中国人民银行


财政部、中国人民银行关于印发《城市合作银行会计制度》的通知
1997年1月2日，财政部、中国人民银行

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中国人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行：
为了规范城市合作银行的会计核算，根据《企业会计准则》和《金融企业会计制度》，我们制定了《城市合作银行会计制度》，现印发给你们，请布置各城市合作银行贯彻执行。执行中有何问题，望及时告知我们。
本制度自1997年1月1日起施行。
附件：一、城市合作银行会计制度
二、城市合作银行会计制度—会计科目（略）

附件一：城市合作银行会计制度

第一章 总则
第一条 为规范城市合作银行的会计工作，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国商业银行法》、《企业会计准则》等有关法规，结合城市合作银行的实际，特制定本制度。
第二条 城市合作银行及其所属分支机构办理各项会计事务应遵守本制度。
第三条 城市合作银行会计的主要任务是真实、完整、及时地对全行的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及存款、贷款、结算等金融业务进行核算、反映、管理和监督；向投资人、监管部门提供会计信息。
第四条 城市合作银行的组织形式为股份有限公司，实行“一级法人、统一核算”的体制。在效益性、安全性、流动性的原则下，自主经营，自负盈亏。
第五条 城市合作银行的会计工作，应在行长领导下由会计部门统一负责。
第六条 结算、信贷、储蓄、财务和外汇等业务，可以根据本制度的规定制定相关的会计操作规程和内部管理办法。

第二章 会计核算基本原则
第七条 会计核算以持续、正常的经营活动为前提；在各会计期间所采用的会计政策应当一致，不得变更。如确有必要变更，应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。
第八条 会计核算遵循真实性原则。正确使用会计科目，客观反映各项业务，如实编制会计报表；不得伪造篡改会计凭证、帐簿，不准在本制度规定之外另设会计帐册。
第九条 会计核算应遵循及时性原则。会计凭证的传递、款项的划转不得积压和延误，所有帐务必须当日结平。
第十条 会计核算遵循权责发生制原则。凡应属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和支出入帐；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。
第十一条 会计核算应遵循谨慎性原则，合理地确认和核算可能发生的费用和损失。
第十二条 各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其帐面价值。

第三章 会计核算基本规定
第十三条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第十四条 会计记帐采用借贷记帐法。以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记帐符号，有借必有贷，借贷必相等。
第十五条 人民币业务的会计核算以“元”为记帐单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上逗点计数采用三分位制。
第十六条 外汇业务的核算实行分帐制，以原币记帐，以其主币单位为记帐单位，个位以下视辅币进位而定。
第十七条 凭证、单据、帐折的各种代用符号为：“第”号为“＃”，“每个”为“＠”，人民币元符号为“＄”，年、月、日简写顺序应自左而右“年／月／日”，年利率简写为“年％”，月利率简写为“月‰”，日利率简写为“日千分之”，外币符号从国际惯例。
第十八条 会计核算必须换人复核，实行钱帐分管，有帐有据，当时记帐，当日结帐，总分核对，内外对帐。帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐务必须全部相符。
第十九条 现金收入，先收款后记帐；现金支出，先记帐后付款；转帐业务，先记借后记贷，先记帐后签回单；代收他行票据，收妥进帐。

第四章 会计科目
第二十条 城市合作银行应按本制度的规定设置和使用会计科目，也可根据业务核算与内部管理的需要设置明细科目。
第二十一条 会计科目包括表内科目、表外科目和备忘科目。
表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类，各科目按分类编制科目代号。
表外科目核算或有业务和承诺事项。
备忘科目核算有价单证、重要空白凭证等需要在表外进行控制的事项。
第二十二条 会计科目修改变更时应填制传票，通过分录结转；或采用结转对照表方式办理新旧科目结转。

第五章 会计凭证
第二十三条 会计凭证（也称传票）一般采用单式凭证，如有特殊需要，也可采用复式凭证。
第二十四条 会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。记帐凭证又分为基本凭证和特定凭证。
基本凭证是指现金收入传票、现金付出传票、转帐借方传票、转帐贷方传票、特种转帐借方传票、特种转帐贷方传票、表外（备忘）科目收入传票、表外（备忘）科目付出传票。
特定凭证是指根据某项经济业务的特殊需要而制定的具有专门用途的凭证。
第二十五条 填制会计凭证必须要素齐全，内容真实，数字准确，字迹清楚。会计凭证的基本要素一般包括：
年、月、日；
收付款人的开户行、户名和帐号；
人民币或外币符号和大小写金额；
款项来源、用途摘要和附件张数；
会计分录和凭证编号；
客户签章；
银行及有关人员印章；
以特定凭证作为记帐凭证时，除填明签发凭证日期外，还需注明记帐日期。
受理会计凭证应按规定进行审核。
第二十六条 凭证的传递必须准确及时，手续严密，办妥交接，先外后内，先急后缓，除特殊规定外，一律由内部人员传递。
第二十七条 会计凭证应按日清分，及时装订。装订的顺序以科目排列先后次序为准，科目下按现付、现收、转帐借方、转帐贷方顺序排列，科目日结单装订在各科目传票的前面。

第六章 会计印章
第二十八条 会计印章的种类及使用范围：
业务公章，用于对外的重要单证、有价单证和回单；
现金收讫章，用于现金收入凭证及现金进帐回单；
现金付讫章，用于现金付款凭证；
转讫章，用于已转帐的转帐凭证及其他会计凭证等；
联行（通汇）专用章，用于签发联行（通汇）往来凭证、查询查复、联行（通汇）往帐、来帐报告表及联行划转清单；
结算专用章，用于签发结算凭证及有关查询、查复书等；
汇票专用章，用于签发银行汇票，承兑商业汇票；
同城票据交换章，用于银行间提出票据进行的票据交换代收、代付业务；
个人名单，用于已经办理和记载的各种单证、凭证、帐簿和报表等。
会计印章应严格按规定的范围使用。
第二十九条 会计印章，除个人名章外均应冠以行名，除按有关规定由人民银行统一监制外，其他均由各行自行刻制。
第三十条 会计印章应由专人保管和使用，并设立“会计印章保管、使用登记簿”，记载印章启用和停用日期、保管人员的更换等事项。
第三十一条 各种印章的掌管人应经会计主管指定，重要会计印章由会计主管掌管，掌管人员调换时，要办理交接手续。重要印章的使用人员临时离岗时应妥善收管。

第七章 帐务组织
第三十二条 帐务组织分为明细核算和综合核算。明细核算由各种分户帐、现金收入（付出）日记簿、登记簿、余额表组成；综合核算由科目日结单、总帐、日计表组成。二者应相互核对，数字相符。
第三十三条 分户帐除有关业务规定的专用格式外，分为分户式帐页和销帐式帐页。销帐式帐页适用于逐笔销帐业务。
第三十四条 登记簿（卡）是为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置的辅助性帐簿帐卡。
第三十五条 现金收入（付出）日记簿是记载和控制现金收付数字的逐笔、序时帐簿，也是现金收、付的明细记录。
第三十六条 余额表分为计息余额表和一般余额表，是核对总帐、分户帐余额和计息的重要工具，每日营业终了根据分户帐的最后余额逐户抄列。
第三十七条 科目日结单是监督明细帐户发生额，轧平当天帐务的重要工具。每日营业终了，根据同一科目的传票，分别现金、转帐的借方、贷方各自相加填记。“现金”科目的日结单，根据各科目的现金借方和贷方数各自相加，反方填记。全部科目日结单相加的借、贷方合计数必须相等。
第三十八条 总帐按科目设置。每日根据科目日结单借、贷方发生额合计数分别填记，并结出余额。
第三十九条 日计表各科目当日发生额和余额，根据总帐各科目当日发生额和余额填记，借、贷方发生额和借、贷方余额的合计数必须各自平衡。

第八章 记帐规则
第四十条 帐簿应根据合法有效凭证序时登记，逐次结计余额，并做到内容完整，数字准确，摘要简明，字迹清晰。登记帐簿必须使用蓝黑、碳素墨水钢笔书写，复写帐页应使用双面复写纸，蓝、黑色圆珠笔书写。
第四十一条 对同一帐户中发生的多笔同一业务，审核无误后，可根据业务需要编制汇总传票记帐。
第四十二条 记帐时发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后再行记帐。凭证金额错误应更换凭证。
第四十三条 帐簿上的一切记载不得涂改、挖补、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液销蚀，不得用复印帐页替代原始帐页。

第九章 帐务核对
第四十四条 帐务核对包括每日核对与定期核对或不定期核对。
第四十五条 每日核对的内容包括：
（一）总帐的发生额、余额与该科目下各分户帐发生额、余额合计数核对；
（二）总帐各科目发生额、余额与日计表各科目的发生额、余额进行核对；
（三）现金库存登记簿的库存数应与实际库存现金和现金科目总帐余额核对相符；
（四）余额表上各户余额加计总数应与该科目总帐余额核对相符；
（五）备忘科目余额应与有关登记簿核对相符，其中重要空白凭证、有价单证应核对当天领入、使用、出售及库存数。
第四十六条 定期或不定期核对的内容包括：
（一）各种卡片帐每月与该科目总帐或有关登记簿核对相符；
（二）使用销帐式帐页记帐的帐户，应按旬加计未销帐的各笔金额总数，与该科目总帐的余额核对相符；
（三）余额表上的计息积数应按旬、月与各该科目总帐的累计积数核对相符；
（四）贷款借据应按月与该科目分户帐核对相符；
（五）应定期或不定期（至少半年）发送余额对帐单对外核对帐务；
（六）满页分户帐页应及时发送，核对帐务。

第十章 帐簿结转
第四十七条 明细帐帐页记满结转下页。计算机记帐满页，打印结转。
年度终了结转时，各种帐簿除规定可以继续延用的外，均应更换新帐页。
帐页结转下页时，应在原帐页最后一行摘要栏填写“过次页”字样，在新帐页第一行摘要栏内填写“承前页”字样；年度结转时，应在旧帐页最后一行摘要栏加盖“结转下年”戳记，在新帐页首行摘要栏加盖“上年结转”戳记。
第四十八条 总帐按月结转新帐。计算机记帐，按月打印总帐结转。
第四十九条 总帐应每月装订，各种分户帐、登记簿等可根据数量按月、季或年装订。各种帐簿的装订顺序按科目、帐号排列。装订成册的帐页，要填写“帐首”和“帐页目录”。

第十一章 利息计算
第五十条 利率分为年利率、月利率、日利率。换算关系为：
年利率÷12＝月利率
月利率÷30＝日利率
年利率÷360＝日利率
第五十一条 存、贷款等按年计息的，每年12月20日为结息日；按季计息的，每季末月的20日为结息日：活期储蓄存款，6月30日为结息日；利随本清的，存、贷款到期日为结息日。
第五十二条 计息方式有两种：以余额表或分户帐积数计息，或逐笔以本金计息。可根据业务需要选择，但不得中间变更。
以积数计息的帐户计算天数时，应从存入、贷出的当日算起，至取出、归还的上一日止。储蓄业务从储蓄管理规定。
以本金计息的帐户满年的按年计算，满月的按月计算。若化为天数计算，则整年的按360天，整月的按30天计算，零头天数按实际天数计算。
第五十三条 定期存款到期为例假日，如在例假日前一天支取，应扣除到期日与支取日之间天数（算头不算尾，下同）的利息；例假日后支取，视为过期支取计算利息。贷款到期为例假日，在例假日前一日归还，扣除到期日与归还日之间天数的利息，例假日次日归还，加收到期日与归还日之间天数的利息，但不按逾期利率计算。

第十二章 错帐更正
第五十四条 当日发现差错时，应用如下方法更正：
（一）帐簿上金额写错时，应用一道红线将全行数字划销，将正确金额填写在划销金额上面，并由记帐员在红线左端盖章证明；文字写错，只须将错字用红线划销更正，如果划错红线，应在红线两端用红色墨水划“×”销去，并由经办员在右端盖章证明。
（二）使用计算机记帐发生的错误时，应通过逻辑程序进行删除，办理冲正。
第五十五条 隔日发现差错时，应用如下方法更正：
（一）记帐串户，应填制同方向红、蓝字借（贷）方冲正凭证办理冲正；
（二）凭证金额或科目、帐户填错，应填制红字借、贷方凭证将原错误金额全数冲销，再按正确内容重新填制蓝字借、贷方凭证补记入帐。
第五十六条 本年度发现上年度错帐，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算表。
第五十七条 凡错帐冲正影响利息计算，应计算应加应减积数。
第五十八条 冲正错帐必须在原凭证、冲正传票和帐簿上写明错帐及冲正日期和原因，冲正传票须经会计主管人员审核盖章后办理。

第十三章 会计报表
第五十九条 会计报表包括资产负债表、 损益表、财务状况变动表和利润分配表、业务状况报告表（日计表、月计表、半年报与年度报表）等；有关报表格式见《金融企业会计制度》。
第六十条 各种会计报表的编制必须正确、真实、完整、及时，并经会计主管人员审核；向外报送的会计报表应加盖行章。
第六十一条 会计报表应定期装订。日计表按月装订，其他会计报表按年装订。

第十四章 年度决算
第六十二条 每年12月30日办理年度决算，如遇例期日，仍以该日为年度决算日。
第六十三条 年度决算应在行长领导下，以会计部门为主，其他有关部门协助进行。
第六十四条 在年度决算前应做好清理资金、盘点财产、核实帐务、核实损益工作，并根据各科目总帐编制试算平衡表。
第六十五条 年度决算日应将当天帐务全部处理完毕并进行全面核对后，将损益类科目各帐户最后余额转入本年利润。
第六十六条 年度决算完毕，应编制、审核和汇总决算报表，编写决算说明书。
第六十七条 外汇业务在年度决算会计报表中应按决算日汇率折算为人民币反映。各币种的决算表折合为人民币汇总后，再按决算日汇率折成美元，编制汇总的美元决算表。

第十五章 财务管理
第六十八条 城市合作银行的财务管理工作应遵守《企业财务通则》、《金融保险企业财务制度》等规章制度，严格进行财务管理。要在有效地筹集和运用资金、增收节支、改善经营管理的基础上，提高经济效益并依法缴纳国家税收。
第六十九条 城市合作银行应按“一级法人、统一核算”的原则确立财务管理体制。
第七十条 各行的会计部门是财务管理的主管部门，其主要任务是制订和考核各项财务指标，管理本行的收入、成本和费用，管理内部资金和营运资金，监督各项财产的购建、保管和使用、处置，以及缴纳税金和利润分配等。
第七十一条 要认真做好财务管理的基础工作，做到原始记录准确、完整；要建立、健全财务管理制度，加强内部各单位的经济核算；要加强财务监督，定期不定期地进行财产清查和财务检查。
第七十二条 各行应定期向国家税务机关以及有关主管部门提供财务报告，并对财务状况和经营成果进行总结、评价、考核、预测。

第十六章 会计电算化管理
第七十三条 会计软件的开发、应用必须符合会计基本制度。
第七十四条 必须由会计主管人员专人负责，组织电子计算机处理会计业务的各项工作。
输入计算机的开销户、冲帐、调整计息积数、调整利率、修改客户密码、取消挂失、冻结、解冻等会计业务，必须根据主管人员签章的书面通知办理。
第七十五条 必须严格按照规定的权限进行操作。计算机操作人员分为：系统管理员、一般操作人员、复核人员。
系统管理人员维护系统正常运行，有权检查各终端机的状态，但不得处理任何具体业务；一般操作人员根据有效凭证或文件输入业务数据；复核人员复核操作业务并负责帐务核对。
第七十六条 系统要具有不同级别的保密设置。操作人员使用的个人密码要经常强制更换，防止失密。
第七十七条 计算机应每日打印输出科目日结单、运行日志（或存储软盘）、日计表、以及冲帐、删帐、调整积数清单等数据信息文件。
第七十八条 所有文件均应备份，由专人管理，移地妥善保管。

第十七章 会计分析
第七十九条 各行应在进行日常会计核算以及办理年度决算的基础上开展会计分析。
第八十条 会计分析的主要内容包括：资产、负债、所有者权益以及收入、成本、费用的结构及其变化情况；资金状况和资产质量，支付与清算业务状况；会计核算方式和会计内部管理以及其他对本行有较大影响的情况。
第八十一条 应系统积累数据资料，积极应用电子手段建立会计分析数据库。
第八十二条 各行要建立会计分析报告制度，定期进行全面或专题的会计分析，为本行经营决策提供依据。

第十二章 会计监督与检查
第八十三条 会计监督分为事中和事后监督，各监督环节应设置相应岗位，配备必需人员。
第八十四条 应根据业务核算分工和劳动组织，设立专职或兼职复核员，全面监督业务核算过程。
第八十五条 各行应根据需要配备专职或兼职会计检查辅导员，定期、不定期地进行会计检查。
第八十六条 会计检查工作要以各项政策、法规、制度和业务操作规程为依据，检查制度执行情况，解决和处理存在的问题，提高核算质量和管理水平。

第十九章 会计档案
第八十七条 计算机打印输出和手工核算形成的会计数据信息、凭证、帐表文件均为有效文件，作为会计档案妥善保管。
第八十八条 会计档案的保管期限，分为永久保管和定期保管两类。具体规定如下：
（一）永久保管的会计档案：
1．年终决算报表；
2．实收资本帐、拨入资金帐、公积金帐；
3．客户挂失申请书、挂失登记簿和补发的凭证收据；
4．会计档案保管登记簿及会计档案销毁清册；
5．机构裁撤、合并、分设交接清册；
6．存、贷款开销户登记簿；
7．其他；
（二）保管期15年的会计档案：
1．凭证及附件；
2．总帐和明细分类核算的各种帐簿、卡；
3．会计主管人员移交清册；
4．其他。
（三）保管期5年的会计档案：
1．日计表；
2．余额表；
3．月计表、季度报表和半年报；
4．计算机运行日志；
5．其他。
第八十九条 装订成册的凭证、帐簿、报表应加贴封面、封底，在绳结处用纸条加封，由装订人员和会计主管人员在加封处盖章，并及时登记“会计档案保管登记簿”。
第九十条 严格执行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。
第九十一条 会计档案不得外借，不得随意拆封。银行内部调阅会计档案，应由会计主管人员批准，并指定专人协同查阅。司法部门及由中国人民银行认可的部门因特殊需要查阅会计档案时，须持有县以上主管部门的正式公函，经行长批准，并指定专人负责陪同查阅。
第九十二条 会计档案保管期满需要销毁时，应由会计部门鉴定，行长审查报上级行批准，指定专人监销。

第二十章 会计机构和会计人员
第九十三条 各行的会计部门负责管理本行的会计工作。
第九十四条 会计部门应负责综合核算，并通过综合核算统驭全行的会计核算。
第九十五条 会计人员要按工作需要合理配备，杜绝空岗现象。
第九十六条 会计人员应力求稳定。会计主管人员的任免、调动，须经上一级行会计部门的同意。一般会计人员的调动，须经本单位会计主管的同意。
第九十七条 会计人员必须持会计证上岗并实行岗位培训。会计人员工作岗位要有步骤地进行轮换。
第九十八条 会计人员因工作调动或其他原因离职时，必须办理交接手续。会计主管人员调动，应由行长或其指定人员监交；一般会计人员调动，应由会计主管人员或其指定人员监交。监交人员对交接工作负全面责任。

第二十章 附则
第九十九条 本制度由财政部、中国人民银行解释和修订。
第一ＯＯ条 本制度自1997年1月1日施行。